年终奖和绩效收入是否会计入社保缴费基数，又该如何申报个税？

一、社保缴费基数

年终奖和绩效收入通常不计入社保缴费基数。

政策依据：

• 根据《社会保险法》及相关规定，社保缴费基数主要依据职工上一年度的月平均工资确定。
• 月平均工资通常指职工在上一自然年度（1月1日至12月31日）内取得的工资性收入的月平均值，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴等。
• 但实践中，各地对“工资总额”的统计口径可能略有差异，但普遍倾向于将经常性、固定性的收入纳入计算，而年终奖和绩效收入由于其非固定性和非每月发放的特点，一般不计入社保缴费基数。

常见做法：

• 年终奖：通常被视为一次性奖金，不分解到各月计算，因此不计入社保缴费基数。
• 绩效收入：若绩效是每月固定发放且金额相对稳定，部分地区可能将其计入；若为季度或年度绩效，通常不计入。具体需参考当地社保部门的规定。

建议：

• 最准确的做法是咨询当地社保经办机构，因为具体执行口径可能因地区而异。

二、个人所得税申报

年终奖和绩效收入需要申报个人所得税，且申报方式有所不同。

年终奖的个税处理：

• 优惠政策（至2023年底）：居民个人取得的全年一次性奖金（年终奖），在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。计算公式为：

  应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

  税率根据奖金除以12个月后的金额对应的月度税率表确定。

• 并入综合所得：也可以选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税。通常，在收入较低时并入可能更划算，收入较高时单独计税可能更有利。
• 2024年起：根据目前政策，年终奖单独计税的优惠政策是否延续尚未明确，需关注后续政策。

绩效收入的个税处理：

• 并入工资薪金：绩效收入通常作为工资薪金的一部分，在发放时并入当月工资计算预扣预缴个人所得税。
• 年终绩效：若为年度绩效，通常按“年终奖”政策处理（在优惠期内可选择单独计税）。

申报流程：

• 由扣缴义务人（用人单位）预扣预缴：单位在发放年终奖或绩效时，会按规定计算并代扣个人所得税，并在次月进行申报。
• 个人综合所得汇算清缴：每年3月1日至6月30日，纳税人需对上一年度的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）进行汇算清缴，年终奖和绩效收入已预扣的税款将参与汇算，多退少补。

总结

• 社保缴费基数：年终奖和绩效收入通常不计入，具体以当地规定为准。
• 个税申报：
  • 年终奖：在优惠政策期内可选择单独计税或并入综合所得；由单位预扣预缴，个人参与年度汇算清缴。
  • 绩效收入：一般并入当月工资计税；年度绩效可参照年终奖处理。

重要提醒：个税政策（尤其是年终奖优惠政策）可能调整，请密切关注国家税务总局的最新公告。如有复杂情况，建议咨询专业税务顾问或当地税务机关。